• 财务常识:32报表!报表!你认识我,我不认识你!

  • 发布时间:2017-12-07 22:16 浏览:加载中

  •   财务报表亦称对外会计报表,是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分,不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表是对外报表的对称,是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

      1.财务报表的种类

      按服务对象,可以分为对外报表和内部报表。

      (1)对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等,资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。

      (2)内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的,供其内部管理人员使用的财务报表。它不要求统一格式,没有统一指标体系,如成本报表属于内部报表。

      按报表所提供会计信息的重要性,可以分为主表和附表。

      (1)主表即主要财务报表,是指所提供的会计信息比较全面、完整,能基本满足各种信息需要者不同要求的财务报表。现行的主表主要有三张,即资产负债表、利润表和现金流量表。

      (2)附表即从属报表,是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。现行的附表主要有:利润分配表和分部报表,是利润表的附表;应交增值税明细表和资产减值准备明细表,是资产负债表的附表。主表与有关附表之间存在着勾稽关系,主表反映企业的主要财务状况、经营成果和现金流量,附表则对主表进一步补充说明。

      按编制和报送的时间分类,可分为中期财务报表和年度财务报表。广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表。年度财务报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的财务报表。企业每年年底必须编制并报送年度财务报表。

      按编报单位不同,分为基层财务报表和汇总财务报表。基层财务报表是由独立核算的基层单位编制的财务报表,是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。汇总报表是指上级和主管部门将本身的财务报表与其所属单位报送的基层报表汇总编制而成的财务报表。

      按编报的会计主体不同,分为个别报表和合并报表。个别报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中,由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表,用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的财务报表。

      2.财务报表的编制要求

      (1)数字真实。

      财务报告中的各项数据必须真实可靠,如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。

      (2)内容完整。

      财务报表应当反映企业经济活动的全貌,全面反映企业的财务状况和经营成果,才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表,各企业必须全部编制并报送,不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息,都必须披露。

      (3)计算准确。

      日常的会计核算以及编制财务报表,涉及大量的数字计算,只有准确地计算,才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据,不能使用估计或推算的数据,更不能以任何方式弄虚作假,玩数字游戏或隐瞒谎报。

      (4)报送及时。

      及时性是信息的重要特征,财务报表信息只有及时地传递给信息使用者,才能为使用者的决策提供依据。否则,即使是真实可靠和内容完整的财务报告,由于编制和报送不及时,对报告使用者来说,就大大降低了会计信息的使用价值。

      (5)手续完备。

      企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业,还应当由总会计师签名并盖章。

      由于编制财务报表的直接依据是会计账簿,所有报表的数据都来源于会计账簿,因此为保证财务报表数据的正确性,编制报表之前必须做好对账和结账工作,做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。请记住!

      财务报表是企业的放大镜

      如果你不了解某个企业,那么请看该企业的财务报表。认真仔细地阅读并且按照一定的方法把各个数字归纳对比,你便会得到你想得知的消息。33 告诉你哦,要看企业实力,还得靠资产负债表

      资产负债表也称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

      金管家以其服务过的A公司为例,来阐述资产负债表中隐藏的信息。

      金管家说,一般信息使用者可以从资产负债表中了解三类信息。

      1.企业的短期偿债能力

      短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力,它反映企业偿付日常到期债务的能力。对债权人来说,企业要具有充分的偿还能力才能保证其债权的安全,按期取得利息,到期取回本金;对投资者来说,如果企业的短期偿债能力发生问题,就会牵制企业经营的管理人员耗费大量精力去筹集资金,以应付还债,还会增加企业筹资的难度,或加大临时紧急筹资的成本,影响企业的盈利能力。

      反映企业短期偿债能力主要采用这4个指标:营运资本、流动比率、速动比率、现金比率。

      (1)营运资本。

      “营运资本”的概念有狭义和广义的解释。广义营运资本的意义就是企业的流动资产总额,这个概念主要在研究企业资产的流动性和周转状况时使用。狭义的营运资本是指企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额,也称净营运资本。由于净营运资本被视为可作为企业非流动资产投资和用于清偿非流动负债的资金来源,所以,狭义的流动资本概念主要在研究企业的偿债能力和财务风险时使用。因此,企业营运资本的持有状况和管理水平直接关系到企业的盈利能力和财务风险两个方面。

      营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

      营运资本=2 425 000-785 000=1 640 000(元)

      由此算式可以看出,该企业净营运资本数额较大,较为充足,说明企业的盈利能力较强,财务风险较低。

      (2)流动比率。

      流动比率是流动资产对流动负债的比率,用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前,可以变为现金用于偿还负债的能力。

      流动比率=流动资产合计÷流动负债合计×100%

      流动比率=2 425 000÷785 000×100%=3.08

      流动比率的基准值一般为2,上式中流动比率的值为3.08,在一定程度上可以说明企业的短期偿债能力较强。

      (3)速动比率。

      速动比率又称“酸性测验比率”,是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。

      速动比率=速动资产÷流动负债=(流动资产-存货-预付账款-待摊费用)÷流动负债

      速动比率=(2 425 000-150 000)÷785 000=2.89

      速动比率的基准值一般为1,上式中速动比率的值为2.89,说明企业在一定时期内偿还流动负债的能力较强。

      (4)现金比率。

      现金比率通过计算公司现金以及现金等价资产总量与当前流动负债的比率,来衡量公司资产的流动性。

      现金比率=(货币资金+有价证券)÷流动负债

      现金比率=2 000 000÷785 000=2.55

      现金比率一般被认为在20%以上为好,上算式中,现金比率在20%以上,说明企业的资产流动性较好,但这比率也不宜过高,过高则意味着企业流动资产未能得到合理利用。

      2.企业的资本结构和长期偿债能力

      企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构。 广义的资本结构是指企业全部资金的来源构成及其比例关系,不仅包括主权资本、长期债务资金,还包括短期债务资金。

      狭义的资本结构仅指主权资本及长期债务资金的来源构成及其比例关系,不包括短期债务资金。

      最佳的资本结构,是指企业在一定时期内,使加权平均资金成本最低、企业价值最大时的资本结构。 请记住!

      资产负债表各项目得来很费工夫

      (1)“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款和在途资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。(2)“交易性金融资产”、“应收账款”、“坏账准备”、“其他应收款”、“在建工程”、“无形资产”、“递延所得税负债”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应收账款”、“其他应付款”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目,应分别根据相应的会计账户的期末余额填列。

      (3)“应收票据”项目,应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

      (4)“预付账款”项目,应根据“预付账款”账户的期末余额填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户有贷方余额的,应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的,也应包括在本项目内。

      (5)“存货”项目,包括库存商品、加工商品、出租商品、分期收款发出商品以及材料物资、包装物、周转材料等,不包括企业受托代销的商品和特准储备物资。本项目应根据“库存商品”、“商品进销差价”、“加工商品”、“出租商品”、“分期收款发出商品”、“材料物资”、“周转材料”等账户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

      (6)“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关账户的期末余额填列。

      (7)“固定资产”项目和“累计折旧”项目,这两个项目应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内,融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。

      (8)“固定资产清理”项目,应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列,如为贷方余额应以“-”号填列。

      (9)“预收账款”项目,应根据“预收账款”账户的期末余额填列。如“预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的,应在本表“应收账款”项目内填列;如“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的,也应包括在本项目内。(10)“应付职工薪酬”项目,应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。“应付职工薪酬”账户期末如为借方余额,本项目应以“-”号填列。

      (11)“一年内到期的非流动负债”项目,反映企业将于一年内到期的非流动负债。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期负债账户有关明细账户的期末余额分析填列。

      (12)“实收资本”项目,反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本”答题卡的期末余额填列。

      (13)“资本公积”项目,反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

      (14)“盈余公积”项目,反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

      (15)“未分配利润”项目,应根据“本年利润”和“利润分配”账户的期末余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以“-”号反映。
  • (责任编辑:中国历史网)
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