• 财务常识:明智的财务拥有投资眼光!

  • 发布时间:2017-12-07 22:08 浏览:加载中

  •   请记住!能够增加企业实力的投资方式

      0005像特工一样管理现金!

      特工的最基本特点是:谨慎、小心、思维缜密且具有极高的使命感。那么,现金遇上特工,就像婴儿遇上奶妈一样,整个就像是被套了一个保护层。

      通常意义上所说的现金是指:立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性,可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸币或硬币。

      现金是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中并入货币资金,列作流动资产,但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。

      现金管理是企业财务的一个难点,很多老板包括财务人员都对这个问题很头疼,因为现金是最容易出错的一环,那么,有没有什么有效的方法能够加以完善呢?咱们先看下面这个小故事:

      关于傻丫的现金故事:

      故事背景:傻丫,父母取的小名,取意傻人有傻福,自然是希望女儿一生多福。身高150厘米,体重55公斤,爱吃零食。父母为了让她在以后的职业生涯中能有个稳定的职业,于是考大学时给她填报了会计专业。毕业后,托父母关系,在一家小事业单位谋得一个出纳职位,每月2 500元,刚好够傻丫的零食开销吧。

      故事事件一:某日下午,傻丫在盘点现金时,发现长款250元,这下可把傻丫高兴坏了,赶紧把钱藏在自己口袋里,盘算着下班后去超市买盒德芙巧克力。

      故事事件二:某日,傻丫闲得无聊,突然想到上次现金盘点多出的250元钱,心想着,馅饼要再掉一次多好呀。于是,打开保险柜盘点(有点守株待兔的感觉啊)。“咦……怎么会少50元呢,再数一遍”,一遍、两遍、三遍……最后傻丫没力气数了,结果还是差50元。“怎么办?领导会不会说是我贪污了呀,啊,这可是要坐牢的呀。”傻丫心里发憷,赶紧从口袋里掏了50元,放保险柜里,顺便抬头看看四周。“幸好没人”。

      这样往返几次,傻丫是得了几次,也失了几次。不过傻丫还是没放在心上,但是这一次,傻丫可就真的傻了。因为现金盘点,足足短缺了5 000元,这可是要用傻丫两个月的工资才能还得上的呀。“呜呜……我的零食。”

      其实傻丫还真是傻。像傻丫遇到的这种情况,完全是可以处理的。因为企业的长短款,如果是查不了原因的则可作待处理财产损溢处理,等待上级审批。

      比如,现金减少,则记待处理财产增加,都是属于资产,增加记借方,减少记贷方。比如,当傻丫发现少了50元时,又不知道具体原因,则可以这样处理:

      借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50

      贷:库存现金 50

      然后分析原因:

      需个人赔偿:

      借:其他应收款——傻丫 50

      贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50

      无法查明原因:

      借:管理费用——现金短缺50

      贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50

      那么,傻丫发现多余的250元现金,又该怎么处理呢?

      可以这样做:

      借:库存现金 250

      贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢250

      然后分析原因:

      应付给有关单位或个人:

      借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢250

      贷:其他应付款——应付现金溢余(××)250

      无法查明原因:

      借:待处理财务损溢——待处理流动资产损溢 250

      贷:营业外收入——现金溢余250

      从傻丫的故事中可以看出,出纳的主要工作就是跟现金打交道,也就是现金管理。上文中的问题此处也就可以得到解答了。既然是管理,那就必定要有制度,即所谓的现金管理制度。作者结合自己做财务的亲身经历,拟订了这样一个现金管理条例:

      (1)办公储备现金,不超过人民币1 000元的,由出纳管理,要做到日清月结,现金不应超过规定限额。

      (2)办公储备现金不得私自挪用,不能白条抵库,不能私自外借。

      (3)因工作需要,如出差、业务招待费,购买1 000元以上的办公用品等(1 000元以内,不予借支,先个人垫付,然后凭正式发票报销),支取现金时,必须由经办人员填写现金支出申请,经会计主管审批签字,出纳方可办理支取现金手续。

      (4)现金报销,首先填制支出凭证,凭正式发票,由会计主管签字,由出纳办理报销手续。现金支出后,发票要加盖“现金付讫”戳记。

      (5)报销事宜应由经办人员亲自办理,不得相互转让或让他人代替办理。

      (6)取得的原始发票要注明单位名称,票据填写要完整,印章要清楚,符合有关规定。

      (7)罚款一律不予报销。

      (8)如需大额现金(10 000元以上),应提前两天通知财务部,以便做好准备。

      (9)现金领用人与审批人不得为同一人。

      特工宣言:现金管理细上加细,严上加严,漏洞从此粉身碎骨!

      请记住!

      企业每日现金留存限额

      库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金最高数额。

      库存现金的限额,由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽,但最高不得超过15天。

      一个单位在几家银行开户的,由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。 凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额;独立核算的附属单位,由于没有在银行开户,但需要保留现金,也要核定库存现金限额,其限额可包括在其上级单位库存限额内;商业企业的零售门市部需要保留找零备用金,其限额可根据业务经营需要核定,但不包括在单位库存现金限额之内。

      库存现金限额的计算方式一般是:

      库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数06不要小看存货的力量!

      存货是什么,是不是MM们放在柜子里不见阳光的衣服、帽子、鞋子呢?

      无聊中……无聊中……还是无聊中……

      婷婷回家了,瑶瑶和她的死党K歌去了,室友们也都不在,太无聊,太无聊,我到底能干些什么呢?好好的周末,不会让我一个人独守空闺吧。

      钱乐乐躺在床上,摆着二郎腿,思考着自己该干些什么。咦,有了,整理东西,把夏天要穿的衣服都翻出来,看需不需要再买新衣服。

      “啊……”翻开衣柜,钱乐乐被从天而降的衣物打个正着,柜子里的衣物正因为柜门的一开,像泄了闸的洪水,一涌而出。

      “杯具,我才3个月没整理而已嘛,至于这样吗?”钱乐乐坐在衣物堆中,开始抱怨。

      叮铃铃……钱乐乐坐在衣物堆中,可怜兮兮地给好友婷婷打电话。

      “喂,乐乐,找我有啥事啊?”电话接通后,钱乐乐听到了婷婷的声音。

      “祖宗,我受伤了。”乐乐哭丧着脸对着电话说道。

      “怎么了,乐乐,没事吧。”婷婷焦急地问道。

      “你们都走了,不陪我,我觉得无聊就想着收拾衣物,没想到柜门一打开,里面的衣物全都滚出来了,我现在被它们淹没了。”乐乐看看周围的衣物,对着电话那头的婷婷说道。

      “活该,叫你少买点儿衣服,就是不听,每次买回来又不穿,你看,这下好了吧。”婷婷数落着乐乐。

      “我也只是3个月没清理而已嘛,哪知道怎么会有这么多。”乐乐无辜地说道。

      “哎,我的大小姐,亏你还是做会计的,连这个道理都不懂。”婷婷无奈地说道。

      “什么道理呀?”乐乐有点不明白。

      “这就和存货的道理是一样的呀,看来我得给你好好上一课,你给我好好听着。”婷婷准备给乐乐上课了。

      乐乐平时买了却不穿的衣物相当于企业的存货,乐乐购买的衣物花掉了乐乐的日常现金,而如果企业存货过多的话,就会占用企业的现金,造成现金流紧张。以下是关于存货的一些基本知识,作为对财务常识的补充。

      1.存货简介

      企业的存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是,企业持有存货的最终目的是为了出售,有的是可供直接销售,如企业的产成品、商品等,有的是需经过进一步加工后才能出售,如原材料等。

      2.存货的确认条件

      存货在同时满足以下两个条件时,才能加以确认:

      (1)该存货包含的经济利益很可能流入企业。

      企业在确认存货时,需要判断与该项存货相关的经济利益是否可能流入企业。在实务中,主要通过判断与该项存货所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业来确定。其中,与存货所有权相关的风险,是指由于经营情况发生变化造成的相关收益的变动,以及由于存货滞销、毁损等原因造成的损失;与存货所有权相关的报酬,是指在初步确认该项存货或其经过进一步加工取得的其他存货时获得的收入,以及处置该项存货实现的利润等。

      通常情况下,取得存货的所有权是与存货相关的经济利益很可能流入本企业的一个重要标志。例如,根据销售合同已经售出(取得现金或收取现金的权利)的存货,其所有权已经转移,与其相关的经济利益已不能再流入本企业,此时,即使该项存货尚未运离本企业,也不能再确认为本企业的存货。再如,委托代销商品,由于其所有权并未转移至受托方,因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的一部分。总之,企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时,主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。

      (2)该存货的成本能够可靠地计量。

      作为企业资产的组成部分,要确认存货,企业必须能够对其成本进行可靠地计量。存货的成本能够可靠地计量必须以取得确凿、可靠的证据为依据,并且具有可验证性。如果存货成本不能可靠地计量,则不能确认为一项存货。例如,企业承诺的订货合同,由于并未实际发生,不能可靠确定其成本,因此就不能确认为购买企业的存货。再如,企业预计发生的制造费用,由于并未实际发生,不能可靠地确定其成本,因此不能计入产品成本。

      3.存货的初始计量

      存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 不同存货的成本构成内容不同。原材料、商品、周转材料等通过购买而取得的存货初始成本由采购成本构成;产成品、在产品、半成品、委托加工物资等通过进一步加工而取得的存货初始成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。

      (1)外购存货。

      原材料、商品、周转材料等通过购买而取得的存货初始成本由采购成本构成。存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

      ①购买价款,是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。

      ②相关税费,是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等。

      ③其他可归属于存货采购成本的费用,即采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用,如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这些费用能分清负担对象的,应直接计入存货的采购成本;不能分清负担对象的,应选择合理的分配方法,分别计入有关存货的采购成本。分配方法通常包括按所购存货的重量或采购价格的比例进行分配。

      但是,对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等,除合理的损耗应作为存货的“其他可归属于存货采购成本的费用”计入采购成本外,应区别不同情况进行会计处理:

      ①应从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款,冲减物资的采购成本;

      ②因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,不得增加物资的采购成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算,在查明原因后再作处理。

      商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用,计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益。企业外购的原材料,由于结算方式和采购地点的不同,材料入库和货款的支付在时间上不一定完全同步,相应的账务处理也有所不同。

      (2)通过进一步加工取得的存货。

      通过进一步加工而取得的存货成本由采购成本、加工成本以及为使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。

      ①委托外单位加工的存货。委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。其在会计处理上主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。

      ②自行生产的存货。自行生产的存货的初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方式分配的制造费用。

      制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括企业生产部门(如生产车间)管理人员的薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。在生产车间只生产一种产品的情况下,企业归集的制造费用可直接计入该产品成本;在生产多种产品的情况下,企业应采用与该制造费用相关性较强的方法对其进行合理分配。通常采用的方法有:生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配法等,还可以按照耗用原材料的数量或成本、直接成本及产品产量分配制造费用。

      (3)其他方式取得的存货。

      ① 投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。

      ②通过非货币性资产交换和债务重组等取得的存货成本。

      (4)通过提供劳务取得的存货。

      通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

      4.存货的期末计量

      (1)存货期末计量原则。

      资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。其中,可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额;存货成本,是指期末存货的实际成本。如企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法,则成本应为经调整后的实际成本。

      企业应以确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值。存货可变现净值的确凿证据,是指对确定存货的可变现净值有直接影响的客观证明,如产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销货方提供的有关资料和生产成本资料等。

      (2)存货期末计量方法。

      ①存货减值迹象的判断。

      存货存在下列情况之一的,表明存货的可变现净值低于成本:

      ◎该存货的市场价格持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;

      ◎企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格;

      ◎企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;

      ◎因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;

      ◎其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

      存货存在下列情形之一的,表明存货的可变现净值为零:

      ◎已霉烂变质的存货;

      ◎已过期且无转让价值的存货;

      ◎生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;

      ◎其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

      ②可变现净值的确定。

      ◎企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

      ◎产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,其可变现净值为在正常生产经营过程中,该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。

      ◎需要经过加工的材料存货,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的,该材料应当按照可变现净值计量。其可变现净值为在正常生产经营过程中,以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额。

      ◎为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算。

      企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的,应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。超出合同部分的存货可变现净值,应当以一般销售价格为基础计算。

      ③存货跌价准备的核算。

      ◎存货跌价准备的计提。

      资产负债表日,存货的成本高于可变现净值,企业应当计提存货跌价准备。

      存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。但是,对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,可以合并计提存货跌价准备。

      ◎存货跌价准备的确认和回转。

      企业应在每一资产负债表日,比较存货成本与可变现净值,计算出应计提的存货跌价准备,再与已提数进行比较,若应提数大于已提数,应予补提。企业计提的存货跌价准备,应计入当期损益(资产减值损失)。

      当以前减记存货价值的影响因素已经消失,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益(资产减值损失)。

      ◎存货跌价准备的结转。

      企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转对其已计提的存货跌价准备。

      对于因债务重组、非货币性交易转出的存货,应同时结转已计提的存货跌价准备,但不冲减当期的管理费用,按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。

      按存货类别计提存货跌价准备的,也应按比例结转相应的存货跌价准备。

      5.存货的用途

      存货依据企业的性质、经营范围并结合其用途,一般可分为:制造业存货、商品流通企业存货和其他行业存货。

      (1)制造业存货:原材料、委托加工材料、周转材料、在产品及自制半成品、产成品。

      (2)商品流通企业存货:商品、材料物资、周转材料等。

      (3)其他行业(一般是指服务业)存货:各种少量物料用品、办公用品、家具用品等。

      影响存货入账价值的因素:购货价格、购货费用、税金、制造费用等。

      存货发出的计价方法主要有:先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、毛利率法等。

      6.存货的分析

      存货是企业重要的流动资产,一般比重为50%,主要包括分布在储备、生产、成品形态上的资产。从总量的比重上应分析是否符合企业生产经营的特点;从结构上应分析各类存货能否保证供、产、销环节顺利进行;从增量上应分析是否与生产经营规模扩大相适应;从质量上应分析是否存在超储积压,特别是成品是否具有市场竞争力。

      7.存货的核算

      (1)定义。

      存货核算是指对企业存货价值(即成本)的计量,用于工商业企业存货出入库核算,存货出入库凭证处理,核算报表查询,期初期末处理及相关资料维护。

      (2)业务处理。

      存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产,包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、周转材料等。在企业经营过程中,总是在不断地购入、耗用或销售存货,每个会计期要进行存货会计核算。存货的核算是企业会计核算的一项重要内容,正确计算存货购入成本,反映和监督存货的收发、领退和保管情况,促进企业提高资金的使用效果。

      材料的出入库成本核算分为实际价核算和计划价核算,在实际价核算中又分为先进先出、移动平均、个别计价三种方式。

      进行存货计价时,计价方法是按某个仓库设置的,每个仓库只能设置一种计价方法。

      (3)材料按实际价核算。

      包括入库成本核算与出库成本核算。

      ①入库成本核算。材料入库成本的五种实际计价在系统可以自动完成,它们的核算过程是通过单据的记账功能实现的。记账后,系统将所输入的入库单据登记存货明细账。

      ②出库成本核算也是由系统自动计算存货的出库单价,其三种实际计价方式的处理如下:

      ◎先进先出法。在先进先出法下,如果库存单存货没有单价,经过记账处理后,会按照存货未出库的先入库记账单价,作为出库单价;如果库存单存货填写了单价,记账后,出库单的出库成本不变,系统自动填写入库单价与应出单价,在计价辅助库增加出库调整。出库数量大于第一次进货数量时,会使出库存货占用两批或两批以上的进货,系统中按照先出完最早进货的原则,按照计算发出总金额,除以出库数量得出本次出库的平均单价。

      ◎移动平均法。如果出库单填写了单价,直接进行记账处理;如果没有填写单价,按现存的结存数量与结存成本来计算出库单价;如果计算出来的单价为零或者是红字出库单,则必须填写出库单价。否则不能记账。

      ◎个别计价法是以某批次存货购入时的实际单位成本,作为该批发出时的实际成本。在个别计价的出库单上标明了所出的批次,应按批次分批出。

      (4)材料按计划价核算。

      以计划价进行核算时,如果出库单存货没有填写单价,经过记账处理后,则按照计划单价填写出库成本;如果填写了出库单价,记账以后,出库单仍然按照计划单价填写出库成本,而且按照实际出库单价与计划单价的差额生成差异,实际成本大于计划成本为借方差异正值,实际成本小于计划成本为贷方差异负值。

      (5)调整业务的处理。

      如果某个存货在入库或出库成本上发生错误,而该张存货单据已记账就必须填写调整单来进行成本调整。

      ①入库调整。入库调整单是对存货的入库成本进行调整的单据。系统中只调整存货的金额,不调整存货的数量,调整了当月的出库金额,就必须要进行存货结存金额的相应调整。调整时,可以针对入库单据进行调整,也可以针对存货进行调整;被调整单据号只能是本月的单据,调整单记账后在明细账中只录入金额。

      ◎材料采用实际价核算时,调整金额记入存货明细账会形成一笔存货调整记录。实际操作时,输入被调整单据的本月单据号;在记账时,查找对应的单据并调整对应存货的金额。

      ◎用移动平均方式核算时,系统自动调整本月对应入库单据上存货的入库成本,并重新计算明细账中调整记录以下的出库成本,并回填出库单。

      ◎用先进先出法时,系统自动调整本月对应入库单据上的入库成本,并重新计算明细账中该入库所对应的出库成本,并回填出库单。

      ◎用个别计价法核算的仓库不能做入库调整业务。入库调整单记账后,不能再进行删除、修改。如果有错误,应填制相反金额单据冲销。

      ②出库调整。出库调整是指对存货的出库成本进行调整,在系统中是通过填制出库调整单来完成的,调整时只调整存货出库的金额,不调整数量。

      出库调整单用来调整当月的出库金额,并调整相应存货的结存金额,只能针对存货调整,不能针对单据调整;记账后,在明细账中会记录一笔只有金额,没有数量的记录。

      材料采用实际价核算时,调整金额可记入存货明细账中并形成一笔存货调整记录;出库调整单记账后,不能修改、删除。如果发生输入错误,填制相反金额单据冲销。

      个别计价法核算的仓库不允许进行出库调整。

      企业会计制度规定:存货应当定期盘点,每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。存货的盘点,工作量相当大,企业要做好年度的全面盘点工作,必须组织力量,并做好充分准备。平时能轮流盘点的,要在平时及时清点。年终盘点时要将已收已发的数量全部登记入账。要事先准备盘点清册,抄列各项存货的编号、名称、规格和存放的地点,盘点时,要在清册上逐一记入账内结存数量、实有数量及其差额。发现损坏、变质、陈旧、失效的存货,要单独注明,写明盘点日期,并由盘点人签章。从实际盘点日期到12月31日止这段时间内的收发数量和金额要单独计算,并将实地盘点的各类存货金额调整为年终应存的存货金额。企业存货发生盘盈、盘亏及毁损,一般应按下列规定进行会计处理:盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货,如在期末结账前尚未批准,应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理,并在财务报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应按其差额调整财务报表相关项目的年初数。

      “现在明白存货的道理了吧?”婷婷在电话里头问乐乐。

      “嗯,明白了,就是说我柜子里的衣物就相当于企业的存货是吧。”乐乐说道。

      “是的,而且相对于衣物存货来讲,并不是越多越好。”婷婷说。

      “你的意思是说,个人衣物也要像企业存货一样,根据需求而定是吧。”乐乐问。

      “是的,衣服不用太多,有几件经典的,可以应付交际就可以,其他的就是准备几套平常穿的就可以了。”婷婷说。

      “嗯,说得对,这样既可以节省开支,也可以少占地方,就像企业一样,少一点存货,就少一点成本占用,仓库费用也是可以省下来的,是吧。”乐乐问道。

      “宾格,聪明。我还有事,不陪你聊啦,你自己好好收拾一下。拜拜”。婷婷挂了电话。请记住!

      存货过多会积压成本

      有些人会说:“存货越多,我的企业就越没有后顾之忧!”这句话的大概意思也就是说,存货越多,越好应付突如其来的订单。事实上,科学的管理方法告诉我们,存货并不是越多越好,相反,在一些行业,比如汽车行业,往往实行零库存管理。零库存管理的意思是说,在企业内部并不存在仓库或以备出售的存货,而是等订单确定时,才开始生产或者进货,这在一定程度上,减少了风险,也降低了成本。

      我们把存货比作书籍,把仓库比作放新书的小书架。

      假如一个书架能放5本书,每本书的价格一般控制在25元左右。一个书架的价格是35元。在你的承受范围之内一次最多购买5本书。

      看以下算式:

      一次买一本书的成本:1×25+35=60(元)

      一次买两本书的成本:2×25+35=85(元)

      一次买三本书的成本:3×25+35=110(元)

      一次买四本书的成本:4×25+35=135(元)

      一次买五本书的成本:5×25+35=160(元)购书成本随着购书量的增加而增加。

      在上述购书范围之外,即每次超过5本的购书量,每增加5本,就要增加一个新书架,即成本呈此方式递增:160×X(元),而且在此基础上,已超过了你的经济能力,因此,通过外部借款得到的购书款也是成本之一。

      故,存货过多肯定会积压成本。企业在进行存货管理时,应根据本企业的实际情况,本着成本优先的原则,适当削减存货,尽量少出现积压成本的现象。07笑话,别人欠你的哪有不着急收的道理!

      06中提到的钱乐乐的优点是:乐于助人,出手大方。这可一点都不夸张。凡是有朋友遇到困难,向乐乐借钱应急,乐乐从来都是毫不犹豫地掏钱出来。所以,乐乐也是朋友们(不管是真朋友还是假朋友)心中的活菩萨。

      乐乐在姐姐开的酒店里做会计,一个月工资5 000元,除了房租1 500元之外,剩余的钱就是应付日常的开销。而乐乐日常开销最大的支出就是买衣服和借钱给朋友。

      乐乐神经大条,钱借出去了,如果借钱人不主动还钱或是提醒她的话,绝对是忘得精光精光的。每到月底就是乐乐最难熬的时候,这下,乐乐又在软磨老板姐姐“要”钱花了。

      “姐,给点Money嘛,人家今天连饭都没吃。”乐乐拽着姐姐的手臂,头直蹭姐姐。

      “少跟我来这套,每个月都这样,真不知道你的钱都花哪儿去了。”姐姐把乐乐推到一边。

      “哎呀,我也不知道嘛,反正我又没乱花。”乐乐无辜地说道。

      “你还没乱花,你别以为我不知道你,你的钱八成又借给你那些狐朋狗友了。”姐姐气愤地说道。

      “什么狐朋狗友嘛,她们也是有困难才向我借钱的呀。”乐乐撅着嘴说道。

      “有困难,那你现在有困难谁帮你呀。”姐姐听着这傻妹妹的话就气愤。

      “这不是有你嘛。”乐乐又把头黏在了姐姐的胳膊上。

      “小祖宗,你自己是做财务的,还不明白这个道理吗?你借给别人的钱就是你的应收账款,金钱是有时间价值的,再加上你那老爱忘事的坏毛病,借给别人的钱大部分也就成了呆账,死账!你又不是救世主,干嘛那么好心呢。”姐姐无奈地说道。

      “我知道了,下次我一定改,别人借钱的时候我一定要规定还款日期,你赶紧救救我的急嘛。”乐乐带着发誓的表情说道。

      “真服了你了,给你1 000元,这是最后一次喔。”姐姐掏出一沓钞票给乐乐。乐乐直点头。

      我们根据乐乐的事例来说一下企业的应收账款,以及由应收账款引发的一系列财务常识问题。

      1.应收账款基本定义

      应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

      2.应收账款的范围

      应收账款是有特定的范围的。首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;最后,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金。

      3.应收账款形成的根本原因

      作为企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示,目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币,占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险,结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。

      发生应收账款的原因,主要有以下两种:

      第一,商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。

      在社会主义市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款,是一种商业信用。

      第二,销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。当然,现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后,结算时间就越长,销售企业只能承认这种现实,并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容。

      造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。

      一方面是由于市场竞争的激烈,企业为了扩大销售,增加企业的竞争力,这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户,扩大市场占有率,而很多企业又故意拖欠账款,市场信用体制又不健全。

      另一方面是由于企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

      市场竞争日益激烈,企业为了扩大销售,增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因。而赊销本身是有风险的,这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因。

      4.由赊销引发的应收账款的风险

      相信每个企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长,企业资金周转放慢,经营成本加大。由于时间跨度拉长,发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施,方能确保把失误和风险降至最低,这就是我们要对客户的信用有一定的把握。所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据,评价客户信用差的,企业应不对其进行赊销。

      5.企业如何降低应收账款发生的损失

      应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本,附加收账费用,坏账损失,这些直接的损失比较显而易见,另外,还有一些间接的损失,比如,企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:

      一是企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金缴纳。企业缴纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。

      二是所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。一旦应收账款无法及时收回时,企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债,借债就要承担利息费用;如果企业搞“三角债”,拖欠供应商货款的话,就无法取得购货的现金折扣,或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠,这样就会增加产品的成本,在价格竞争时处于劣势。如果同一时间发生多起损失,超出了企业对应收账款损失最大的承受能力,企业就可能陷入严重的财务危机,甚至是破产。

      那么,如何降低应收账款损失呢?当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时,就可以利用应收账款进行融资,主要有以下四条途径:

      (1)应收账款证券化。

      企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求,对应收账款证券化融资,借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式,对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产,增加资产流动性。特别是对于那些产品单价高、收到款项期限漫长的企业来说,应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流动性又能很好地为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化,由银行担任受托机构,发行基于该笔应收账款的短期受益证券。

      (2)应收账款的抵借。

      在新实施的《物权法》条款中,扩大了动产担保物的范围,允许应收账款质押,明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统,在动产担保制度方面取得了重大突破,有利于动产担保价值发挥,促进企业尤其是中小企业融资。

      应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款。银行的贷款额一般为应收账款面值的50%~90%。企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户。

      (3)委托专业机构。

      委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追讨的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果,可以委托专业机构追讨应收账款,由其代理行使债权人的追讨工作,当然如果还不行,就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。

      (4)在合同中约定所有权保留条款。

      我国《合同法》第一百三十四条规定:“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的,标的物所有权属出卖人。”这样,只有客户在付清全部货款时,才能取得货物的所有权,即使客户破产了,由于该货物的所有权仍然属于企业,不会作为破产财产,从而很大程度上保障了应收账款的安全。

      6.如何转移应收账款的风险

      当企业不愿意为某些应收账款承担风险时,就要考虑如何将风险转移掉,金融机构以其信息资金的优势,可以参与到企业应收账款的处置中来,通过主动承担风险,参与企业所创价值的分配,有以下三种方式:

      (1)应收账款的无追索权让售。

      就是把应收账款作为商品卖给金融机构,从而将风险转移掉。而在我国,一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务,但这是一个很好的开始,在不久的将来,我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司,商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。

      (2)为特定的应收账款上保险。

      目前,我国的保险业尚未开展这个业务,但是应该相信,有风险的地方就会有保险,保险业为应收账款提供保险是迟早的事。

      (3)取得第三方担保。

      当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,也应该考虑对其采用赊销,一旦发生损失,可以对第三方进行追讨。

      7.应收账款应注意的问题

      (1)防止应收账款长期挂账。

      企业赊销商品而产生的应收账款,本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款,销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益,而共谋长期拖欠货款及运杂费,造成企业应收销货款长期挂账。

      例如,某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥,但由于资金一时无法筹措,需拖延付款时间。销售人员与财会人员共谋后,决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款,遂造成应收账款长期挂账,而5万元落入私人腰包。

      (2)防止人为调整应收账款,控制企业利润。

      在采用备抵法核算坏账损失的企业,坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取,有些企业在不改变应收账款余额的情况下,采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法,多提或少提坏账准备,以调节当期利润。

      采用备抵法核算坏账损失的企业,为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用,除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外,还采取调增或调减应收账款数额的手法,多提或少提坏账准备金。

      例如,某企业当年效益非常好,但企业领导为了给明年的任务打伏笔,便人为地虚增年未应收账款余额,多提取坏账准备金,多计管理费用,压低本年利润。相反,有些企业领导为了加官晋爵,搞浮夸,虚减年末应收账款余额,少提取坏账准备金,少计管理费用,调高本年利润。

      (3)防止利用应收账款,私设小金库。

      根据国家有关规定,企业间可以互相拆借资金,但有些企业却利用应收账款放贷,将利息收入转入“小金库”,并称为企业间拆借资金。

      如企业将收回的还款,直接转借给其他单位,并将取得的利息收入转入“小金库”。当企业收到外单位还欠款时,不汇银行日记账,同时签发相同金额的转账支票,有偿转借给另一个单位,对付出银行存款也不计银行日记账,将两笔业务合并记作:

      借:应收账款——乙

      贷:应收账款——甲

      收取利息后不记收入,转入“小金库”。

      (4)防止虚列应收账款,虚增销售收入。

      企业为了体现经营业绩,或为了完成承包任务,就会利用年底结账时,人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年年初,再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如审计人员在审阅某企业商品销售利润明细表时,发现该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍,通过详细审查,发现该企业的一笔销售收入未结转成本,且对应的应收账款账户名经函证查无此单位,经查问财务人员,才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。

      (5)应收账款的入账金额不实。

      在存在现金折扣的情况下,应收账款的入账金额核算有总价法和净价法两种形式。根据我国会计制度的规定,只允许采用总价法核算。但在实际工作中,可能出现按净价法入账的情况,这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果,为一些不法分子贪污制造机会。

      例如,某家具商场在销售上采取的信用政策为2/10、1/20、N/30,但其按净价法核算销售收入,这样就会少计收入,从而影响到利润的核算。

      8.应收账款的日常管理

      (1)加强应收账款的控制措施。

      ①确定适当的信用标准。

      信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严,可使企业遭受坏账损失的可能减小,但会不利于扩大销售。反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加,得不偿失。可见,企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡,确定合理的信用标准。

      ②加强产品生产质量和服务质量的管理。

      在产品质量上,应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员,生产出物美价廉,适销对路的产品,争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品供不应求,应收账款就会大幅度的下降,还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。

      ③确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策。

      确定企业应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡,企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标,以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款,企业在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励,对于拖欠付款的要区分情况,给予不同的惩罚。

      ④建立应收账款坏账准备制度。

      不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏账损失的准备金制度,以促进企业健康发展。

      (2)加强应收账款的日常管理措施。

      ①实施应收账款的追踪分析。

      赊销企业有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。

      ②认真对待应收账款的账龄。

      一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化,把过期债权款项纳入工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。

      ③谨慎对待应收账款的转换问题。

      虽然应收票据具有更强的追索权,但企业为及时变现应急应收票据贴现,会承担高额的贴现息。另外,企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现,这些虽然都可以解决企业的燃眉之急,但都会给企业带来额外的负担,并增加企业的偿债风险,不利于企业的健康发展。

      ④进一步完善收账政策。

      企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。

      (3)应收账款的催收措施。

      ①企业内部对应收账款的动态管理。

      在中小企业,应收账款的规模较小,企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限,并为业务员提供业务发生的有关原始单据,供业务员催款使用。但在大的集团公司,财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度,加速逾期账款回收。

      ②定期分析应收款账龄以便及时收回欠款。

      一般来讲,逾期时间越长,越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄,向业务部门提供应收账款账龄数据及比率,催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点,分析逾期的内容有:客户的信用品质发生变化了吗?还是因为市场变化,客户赊销商品造成库存积压?客户的财务资金状况因什么原因恶化等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因,采取相应的收账方法。

      在向客户催收货款时,必须讲究方式才能达到目的,催收应收账款的方式一般有:

      ◎由公司内部业务员直接出面。一般情况下,业务员可能与客户有多年的交情,见面易于沟通,这是其他人所做不到的。

      ◎由公司内部专职机构出面。在业务员的协调下,可以集中多人的智慧采取最佳方式与客户接触和谈判,避免可能的极端行为给催收造成不必要的麻烦。

      ◎委托收账公司代理追讨。当做了种种努力,仍未能收回客户欠款时,为了避免耗费无法预测的追讨成本,这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。总之,在市场竞争日益激烈的今天,企业要想提高销售量和市场的占有率,就必须进行赊销,应收账款对企业来说是不可避免的。所以加强对应收账款的核算和管理,尽量降低三角债、呆账和坏账事件的产生,避免企业的资金在非生产环节上沉淀,是保障企业资金正常运行的一种重要措施。

      请记住!

      应收账款的时间价值很重要

      “一年前的100元,相当于一年后的80元。”这就是资金的时间价值。

      在通货膨胀严重的今天,钱随着时间的流逝而贬值。一年前别人欠你20 000元(无息借款),一年后别人还你20 000元,金额虽然一样,但同样的20 000元所代表的价值却不同。比如,一年前你用这个20 000元能在北京的五环内买到一平方米的地方,可是一年后的今天,20 000元却买不到一平方米。

      所以,应收账款的时间价值很重要。时间拖得越久,应收账款贬值就越大。08付账时,请别忘了去掉你的预付账款

      近日,多多看上了新出的摩托罗拉ME525三防手机,可走遍了大中、国美、苏宁,这三大电器市场都缺货,急死多多了!多多是属于那种喜欢什么就要立马买的女孩子。

      反复走了好几次,都没买到手机,多多心里着急。这天,多多和男友逛完街,天色已晚,多多突然想去苏宁看看手机有货了没。

      苏宁摩托罗拉专柜上:

      “小姐,ME525有货了吗?”多多来到摩托罗拉的柜台前问营业员。

      “还没呢,全北京都没有货。”营业员微笑着对多多说。

      “这么夸张,那大概什么时候到货呢?”多多有点急切地问。

      “这可说不定,可能一两天,也可能一个月。”营业员回答道,这几天要买这款手机的人太多了,这是营业员惯用的回答方式。

      “这么长时间啊?”多多很是沮丧。

      “小姐,好多人都想买这款手机,他们很多人都是提前交300元的定金,等货一到我们就通知他们。”营业员想抓住多多这个客户,于是这样建议多多。

      “这样能保证一有货就能拿到是吧?”多多兴奋地问道。

      “是的。”营业员笑着对多多说。

      “好吧,那我也交300元的定金,货一到你们可要通知我啊!”多多满心欢喜。

      “行,您留一下联系方式,然后我给您开一条就行了。”营业员拿出纸条,让多多填联系方式。

      3天后,营业员通知多多去专柜取货。临走前,多多与男友的对话:

      “亲爱滴,我终于可以得到我梦想的手机了,好开心啊。”多多抱着男友很是开心。

      “这下高兴了吧,听你念叨了这么长时间,耳朵都长茧了。”男友宠爱地看着多多。

      “哎,谁让你给我推荐那款手机的呀,把我的好奇心都勾起来了。”多多向男友撒娇地说道。

      “准备一下,我们出发了啊,取手机去。”男友对着多多说道。

      “都准备好了,走吧。”多多挽着男友的手准备出发。

      “定金凭单带了没?”男友拉住多多询问。

      “啊,差点忘了。”多多赶紧找定金单。

      “你看你真迷糊,那可是咱们提前支付给苏宁的,付款的时候要扣掉那300块,如果没有条子,苏宁就不会给我们扣啦。”男友无奈地说道。

      “知道啦,我正在找嘛,这对我们做财务的来讲,就叫预付账款,嘿嘿。”多多自觉得做事疏忽了,于是搬出了专业知识来糊弄男友。

      “既然这样,还这么粗心。”男友掐了一下多多的小脸蛋。

      上文中,多多说得没错,多多为买手机而向苏宁提前交的300元就属于预付账款。预付账款通俗地讲,就是你想得到某样物品,而预先支付给物品所有人的钱款。那么,预付账款在财务中又该如何解释呢?请看以下对预付账款常识的解析。

      预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入账,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。

      企业应设置“预付账款”会计科目,核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

      企业因购货而预付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。收到所购物资时,根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“预付账款”科目。补付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;退回多付的款项,借记“银行存款”科目,贷记“预付账款”科目。

      预付款项情况不多的企业,也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方,不设置“预付账款”科目。

      企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,借记“其他应收款——预付账款转入”科目,贷记“预付账款”科目。

      除转入“其他应收款”科目的预付账款外,其他预付账款不得计提坏账准备。

      “预付账款”科目应按供应单位设置明细账,进行明细核算。

      “预付账款”科目期末借方余额,反映企业实际预付的款项;期末如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。

      “预付账款”账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预付的款项。“预付账款”账户下应按购货单位设置明细账,进行明细核算。预付账款情况不多的企业,也可以将预收的款项直接记入“应付账款”的贷方。

      某公司预付给供货方的材料款共计20 000元,应编制会计分录如下:

      借:预付账款20 000

      贷:银行存款20 000

      收到材料和专用发票时,全部货款为20 000元,税金为3 400元,应补付3 400元。应编制会计分录如下:

      借:物资采购20 000

      应交税费——应交增值税(进项税额)3 400

      贷:预付账款23 400

      补付款时:

      借:预付账款3 400

      贷:银行存款3 400

      在预付货款业务不多的企业,也可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”科目,收到采购的商品后再予冲销。但是,在这种处理方法下,“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末,应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目,而各明细账的贷方余额才列为负债。

      预付账款业务较多的企业,需要为每一个客户设置明细账,列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。

      企业的预付账款不得计提坏账准备。但是,如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变,或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。09明智的财务拥有投资眼光!

      威华房地产投资公司会议室内,老板李华、总经理王远、财务总监朵丽正在为一项汽车城的投资提案热烈地讨论着:

      “李总,我觉得投资汽车城项目所需的资金量太大,已经超出了我们的负债率,我不建议这么做。”总经理王远在会议桌旁说道。

      “朵丽,你觉得呢?”老板李华看向财务总监朵丽,询问她的意见。

      “我觉得可以,因为汽车城周边土地的地价正在急速地上涨,如果我们把周边的土地拍下来,进行房地产开发的话,后期的效益肯定是不可估量的。”朵丽看着老板李华。

      “你这不是把公司往火坑里推吗?现在公司的负债率已经达到上限,如果再动用一大笔资金投资汽车城的话,我怕公司的资金链会断,到时候一发不可收拾。”王远看着朵丽,焦急地说。

      “可是,王总,咱们太阳新城的项目马上就要开盘了,根据目前的订楼人数来看,足够支付咱们拍汽车城周边土地的定金了。”朵丽看向老板。

      “即使是这样,我觉得风险也挺大的,我还是持保守态度。”王远说道。

      “这样吧,李总,我给你们做一个资金的流程演示吧。”朵丽拿出资料准备给大家讲解。

      太阳新城总共有300套房,算平均面积为100平方米,均价为3万元一平方米,那么太阳新城总共的收入价值为:300×100×30 000=900 000 000(元)。

      按目前预订人数以及房地产市场的行情来看,咱们太阳新城全盘出售的可能性为90%以上,而每位购房者的首付款为50%,也就是说,近段时间会有9亿×50%=4.5(亿)的现款流入公司账户。

      而汽车城土地是最近两年才被炒活的,升值空间相当大,况且相比于其他地段的地价来讲,汽车城的地价并不算太高。如果拍下汽车城的项目,咱们预期要付的订金是3亿。

      也就是说:

      “行,就这样,按朵丽的方案做吧”李华赞许地看着朵丽。

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      能够增加企业实力的投资方式

      按投资物的性质,一般可将投资方式分为两类:无形资产投资和有形资产投资。投资方式的不同,企业设立程序也就不同,享受的实际税收待遇也不相同,有的甚至存在很大差别。投资方式筹划的存在依据便在于此。1.有形资产投资

      我国现行税法规定:按中外合资经营企业中外双方所签合同中规定作为外方出资的机械设备、零部件及其他物件,合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件及其他物件,以及经审批,合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件及其他物件,可以免征关税和进口环节的增值税。这种规定是国家为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备而制定的,其同时也可用来作为一种节税的投资方式。这种有形资产投资方式的选择在于对企业自身具体情况以及相关税法规定的具体分析和把握。

      2.无形资产投资

      无形资产不具备有形资产的实物形态,但同样也能为企业带来经济效益。无形资产一般是指企业长期使用而不具备实物形态的资产,它包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等。依据无形资产投资方式,不仅可以获得一定的超额利润,还能达到节税的目的。例如,甲、乙代表中外两方投资者欲投资开办一家中外合资企业。创办过程中,甲需向乙购买一项技术,价值50万美元,须缴纳10万美元的预提所得税。如在筹划过程中决定该技术转由乙作为无形资产投资,则巨额的预提所得税便可省去。

      纳税人应该注意的是,根据《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》规定,新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间,从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的,将不再享受相关企业所得税减免政策优惠。 趣味课堂2看透负债,能猜透企业的负载能力!

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